Понятие и правовые основы валютного контроля. Грачева Е.Ю. Финансовое право Правовые основы валютного контроля. Список использованных источников

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Нижегородский государственный университет им. Н.И.Лобачевского»

КУРСОВАЯ РАБОТА

ПО ДИСЦИПЛИНЕ:ОСНОВЫ ВАЛЮТНОГО КОНТРОЛЯ

НА ТЕМУ: ТЕОРИЯ ОБРАЗОВАНИЯ ВАЛЮТНОГО КУРСА

Выполнил:

Якимова Ю. А.

Студентка группы № 7-33ТД/9

Проверил:

Данилов В.Ф.

г.Заволжье, Нижегородской области

Введение 3

Глава 1 Сущность и основы валютного курса 4

1.1 Общие понятия валютного курса 4

1.2 Виды валютных курсов 4

1.3 Факторы, влияющие на валютный курс 6

1.4 Основные методы регулирования валютных курсов 7

1.5 Режимы валютных курсов 8

Глава 2 Западные теории регулирования валютного курса 11

2.1 Теория паритета покупательной способности 11

2.2 Теория регулируемой валюты 12

2.3 Теория ключевых валют 12

2.4 Теория фиксированных паритетов и курсов 13

2.5 Теория плавающих валютных курсов 13

2.6 Нормативная теория валютного курса 13

Глава 3 Влияние валютного курса на внешнюю торговлю 14

Глава 4 Механизм курсообразования в Российской Федерации 17

Заключение 25

Список исследуемых источников и литературы 27

Приложение 1 28

Введение

Развитие внешнеэкономических отношений требует особого инструмента, посредством которого субъекты, действующие на международном рынке, могли бы поддерживать между собой тесное финансовое взаимодействие. Таким инструментом выступают банковские операции по обмену иностранной валюты. Важнейшим элементом в системе банковских операций с иностранной валютой является обменный валютный курс, т.к. развитие МЭО требует измерения стоимостного соотношения валют разных стран.

Валютный курс необходим для: 1)Взаимного обмена валютами при торговле товарами, услугами, при движении капиталов и кредитов. Экспортер обменивает вырученную иностранную валюту на национальную, так как валюты других стран не могут обращаться в качестве законного покупательного и платежного средства на территории данного государства. Импортер обменивает национальную валюту на иностранную для оплаты товаров, купленных за рубежом. Должник приобретает иностранную валюту за национальную для погашения задолженности и выплаты процентов по внешним займам; 2) Сравнения цен мировых и национальных рынков, а также стоимостных показателей разных стран, выраженных в национальных или иностранных валютах; 3) Периодической переоценки счетов в иностранной валюте фирм и банков.

В данной курсовой работе рассмотрены основные понятия валютного курса, влияние его на внешнюю торговлю, а также механизм курсообразования в РФ и западные теории регулирования валютного курса.

Глава 1 Сущность и основы валютного курса

1.1 Общие понятия валютного курса

Международные экономические операции тесно связаны с обменом национальных валют. Этот обмен происходит по определенному соотношению, т.е. валютному курсу.

Валютный курс – это цена денежной единицы одной страны, выраженная в денежной единице другой страны или международной коллективной валюте.

Валютный курс необходим для международных валютных, расчетных, кредитно-финансовых операций. Например, импортер приобретает иностранную валюту для оплаты купленных за рубежом товаров.

Установление валютного курса называют котировкой валюты , которая может быть прямой и обратной.

Прямая котировка – это выражение цены иностранной валюты в национальных денежных единицах (например, 1 $ =29 руб.).

Обратная котировка – это выражение цены национальной денежной единицы в иностранной валюте (1 руб.=0,03448$).

Также существует кросс-курс (от англ. – cross – пересекать), что означает соотношение двух валют, вытекающее из их соотношения с третьей валютой. Например, 1$ - 29,45 руб., а канадский доллар = 18,90 руб., тогда кросс-курс 1$ США = 1,5582 канадских доллара. Однако котировки кросс-курсов могут отличаться на различных национальных валютных рынках, что делает неоходимым валютный арбитраж.

Валютный арбитраж - это операции с целью извлечения прибыли из различных валютных курсов одной и той же валюты на различных валютных рынках или разницы в динамике курса.

Валютные курсы публикуются в прессе. Обычно в текущей информации содержатся котировки за два предшествующих дня и краткосрочные прогнозы.

Политика валютного курса является неотъемлемой частью денежно-кредитной политики государства, поэтому при принятии любых решений, которые могут повлечь изменения валютного курса, надо тщательно выбирать и виды валютных курсов и методы их регулирования.

1.2 Виды валютных курсов

Существуют несколько видов валютных курсов, такие как номинальный, реальный, фиксированный и плавающий.

1. Номинальный валютный курс – представляет собой цену национальной валюты, выраженную в иностранной валюте.

2. Реальный – рассчитывается так, чтобы учесть изменения уровня цен в обеих странах по отношению к базисному году; для расчета используется номинальный валютный курс по следующей формуле:

E r = E n (P d *P f), где

E r – реальный валютный курс; E n - номинальный валютный курс; P d - «внутренний» уровень цен; P f - уровень цен другой страны.

3. Фиксированный – предполагает осуществление обмена одной валюты на другую на основе твердого паритета, т.е. в основе каждой валюты лежал золотовалютный резерв страны, т.е. золото и доллары США. Данный стандарт существовал во второй половине 20 века, после второй мировой войны, и назывался Бреттон-Вудская система. Но просуществовал не долго, т.к. в 1971 США официально перестала обменивать доллары на золото, и весь мир перешёл на плавающие валютный курс, что было официально подтверждено подписанным соглашением в 1976 году и отражено в уставе МВФ.

4. Плавающий валютный курс – это обмен одной валюты на другую на основе соотношения спроса и предложения на валютном рынке без централизованного регулирования. Плавающий валютный курс может быть:

- «свободный», т.е. исключительно под воздействием спроса и предложения;

- «регулируемый» или «валютный коридор», т.е. плавание валюты допускается, но находится под контролем правительства.

5. Ранее также существовал курс «золотого паритета» , т.е. это было соотношение двух валют по количеству зафиксированного в них золота. Например, если за 1 руб. можно было купить 1 г золота, а за 1 $ - 2 г, то за 1$ = 2 руб. Отклонения от такого курса в зависимости от спроса и предложения на ту или иную валюту мог быть незначительным, в пределах так называемых золотых точек.

Механизм золотых точек – пределы отклонения валютного курса от монетарного паритета (обычно не более 1 %): нижний (при достижении которого начинается отток золота из страны) и верхний (начинается его приток). Монетарный паритет – соотношение весового содержания золота в денежных единицах различных стран.

1.3 Факторы, влияющие на валютный курс

Следует различать конъюнктурные и структурные (долгосрочные) изменения, влияющие на валютный курс.

К конъюнктурным факторам, влияющим на валютный курс, относятся:

1. Состояние экономики: темп инфляции, уровень процентных ставок, деятельность валютных рынков, валютная спекуляция, валютная политика, состояние платежного баланса, степень использования национальной валюты в международных расчетах, ускорение или задержка международных расчетов (экономический фактор).

2. Политическая обстановка в стране (политический фактор).

3. Степень доверия к национальной валюте на национальном и мировом рынках (психологический фактор).

Конъюнктурные факторы связаны с колебаниями деловой активности, политической и военно-политической обстановкой, со слухами (порою ажиотажными), догадками и прогнозами. Часто обменный курс зависит от того, насколько пессимистично или оптимистично настроено общество в отношении правительственной политики.

Повышение процентных ставок по депозитам и/или доходности ценных бумаг в какой-либо валюте вызовет рост спроса на эту валюту и приведет к ее удорожанию. Относительно более высоки процентные ставки и доходность ценных бумаг в данной стране (при отсутствии ограничений на движение капитала) приведут:

1) к притоку в эту страну иностранного капитала и соответственно к увеличению предложения иностранной валюты, ее удешевлению и удорожанию национальной валюты;

2) приносящие более высокий доход депозиты и ценные бумаги в национальной валюте будут содействовать переливу национальных денежных средств с валютного рынка, уменьшению спроса на иностранную валюту, понижению курса иностранной и повышению курса национальной валюты.

Важное экономическое значение валютного курса предназначает необходимость его государственного регулирования.

Наряду с вышеизложенными факторами, влияние которых предусмотреть трудно, на спрос и предложение валюты воздействуют и относительно долговременные тенденции.

К ним относятся:

1. Конкурентоспособность товаров на мировых рынках и её изменения. Они обусловлены, в конечном счёте, технологическими детерминантами. Экспорт стимулирует приток иностранной валюты.

2. Рост национального дохода обуславливает повышенный спрос на иностранную продукцию, между тем как товарный импорт может увеличить отток иностранной валюты.

3. Последовательное повышение внутренних цен по сравнению с ценами на рынках партнеров усиливает стремление закупать более дешевые иностранные товары, между тем как склонность иностранцев к приобретению товаров или услуг, становящихся все более дорогими, улетучивается. В результате понижается предложение иностранной валюты и происходит обесценение отечественной.

Понятие информационных основ валютного контроля. Согласно ст. 2 Федерального закона от 27.06.2006 № 149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и защите информации», под информацией понимаются сведения (сообщения, данные) независимо от формы их представления.

Информация может быть документирована на бумажном носителе, а может передаваться в виде электронных сообщений по информационно-телекоммуникационной сети.

Под информационно-телекоммуникационной сетью указанный Закон понимает технологическую систему, предназначенную для передачи по линиям связи информации, доступ к которой осуществляется с использованием средств вычислительной техники.

Валютный контроль основывается как на информации, документированной на бумажных носителях, так и на информации, преобразованной в электронную форму (в том числе имеющей форму электронного документа) и распространяемой по информационно-телекоммуникационным сетям.

На современном этапе развития информационных технологий в сфере валютного контроля предполагается постепенный переход от бумажного документооборота к электронному, что в итоге должно обеспечить большую эффективность валютного контроля.

Информационные основы валютного контроля имеют своим содержанием:

информационную базу валютного контроля;
информационное взаимодействие между субъектами валютного контроля, а также между субъектами и объектами валютного контроля.

Информационную базу

документальная база валютного контроля (т.е. документированная информация, используемая для целей валютного контроля);
электронные информационные системы и базы данных, используемые для целей валютного контроля.

В свою очередь документальную базу валютного контроля составляют;

1) документы, представляемые резидентами и нерезидентами, осуществляющими валютные операции, агентам валютного контроля. Эти документы подразделяются на следующие группы:

а) документы и информация, связанные с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов (предусмотрены ч. 4 ст. 23 Закона № 173-ФЗ);

б) формы учета по валютным операциям;

2) формы отчетности агентов валютного контроля перед органами валютного контроля.

Кроме того, для целей валютного контроля и, в частности, для сверки документов агентами валютного контроля используются разнообразные классификаторы и перечни нормативно-справочной информации.

Понятие и состав документальной базы валютного контроля. К общим документам и информации, связанным с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов, можно отнести:

1. Документы, удостоверяющие личность физического лица.

В соответствии с законодательством РФ документами, удостоверяющими личность, являются:

для граждан РФ:
- паспорт гражданина РФ,
- свидетельство органов ЗАГС, органа исполнительной власти или органа местного самоуправления о рождении гражданина - для гражданина РФ, не достигшего 14 лет,
- общегражданский заграничный паспорт,
- паспорт моряка,
- удостоверение личности военнослужащего или военный билет,
- временное удостоверение личности гражданина РФ, выдаваемое органом внутренних дел до оформления паспорта,
- иные документы, признаваемые в соответствии с законодательством РФ документами, удостоверяющими личность;
для иностранных граждан: паспорт иностранного гражданина либо иной документ, установленный федеральным законом или признаваемый в соответствии с международным договором РФ в качестве документа, удостоверяющего личность;
для лиц без гражданства, если они постоянно проживают на территории РФ: вид на жительство в Российской Федерации;
для иных лиц без гражданства:
- документ, выданный иностранным государством и признаваемый в соответствии с международным договором РФ в качестве документа, удостоверяющего личность лица без гражданства,
- разрешение на временное проживание,
- вид на жительство,
- иные документы, предусмотренные федеральными законами или признаваемые в соответствии с международным договором РФ в качестве документов, удостоверяющих личность лица без гражданства;
для беженцев:
- свидетельство о рассмотрении ходатайства о признании лица беженцем, выданное дипломатическим или консульским учреждением РФ либо постом иммиграционного контроля или территориальным органом федеральной исполнительной власти по миграционной службе,
- удостоверение беженца.

2. Документ о государственной регистрации юридического лица; документ о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

3. Документы, удостоверяющие статус юридического лица, - для нерезидентов.

Данные документы предусматриваются государством, в котором была осуществлена государственная регистрация нерезидента.

4. Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе.

5. Документы, удостоверяющие права лиц на недвижимое имущество.

Документом, удостоверяющим права лица на недвижимое имущество, согласно приказу Министерства экономического развития РФ от 23.12.2013 № 765 1 Приказ Министерства экономического развития РФ от 23.12.2013 № 765 «Об утверждении правил ведения Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним, состава номера регистрации, порядка присвоения при проведении государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним объектам недвижимого имущества условных номеров, которым в установленном законодательством Российской Федерации порядке не присвоен кадастровый номер, форм свидетельства о государственной регистрации права и специальной регистрационной надписи на документах, требований к заполнению свидетельства о государственной регистрации прав и специальной регистрационной надписи, а также требований к формату специальной регистрационной надписи в электронной форме» // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, № 46,17.11.2014. , является Свидетельство о государственной регистрации права.

К специальным документам и информации, связанным с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов, можно отнести следующие.

1. Документы, удостоверяющие права нерезидентов на осуществление валютных операций, открытие счетов (вкладов), оформляемые и выдаваемые органами страны места жительства (места регистрации) нерезидента, если получение нерезидентом такого документа предусмотрено законодательством иностранного государства.

2. Уведомление налогового органа по месту учета резидента об открытии счета (вклада) в банке за пределами территории РФ.

Форма уведомления налогового органа по месту учета резидента об открытии счета (вклада) в банке за пределами территории РФ установлена Приказом ФНЕ России от 21 сентября 2010 г. № ММВ-7-6/457 «Об утверждении форм уведомлений об открытии (закрытии), об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации, и о наличии счета в банке за пределами территории Российской Федерации».

3. Документы (проекты документов), являющиеся основанием для проведения валютных операций, включая договоры (соглашения, контракты), доверенности, выписки из протокола общего собрания или иного органа управления юридического лица; документы, содержащие сведения о результатах торгов (в случае их проведения); документы, подтверждающие факт передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг), информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, акты государственных органов.

В этой группе имеются в виду документы, удостоверяющие факт осуществления внешнеторговых сделок; внешнеторговые контракты; коммерческие документы (счет-фактура (инвойс), счет-проформа (проформа-инвойс) к договору, иные коммерческие и расчетные документы, в том числе кассовый или товарный чек на приобретение товаров в розничной сети, документы, подтверждающие проведение расчетов с использованием в качестве средства платежа ценных бумаг и другие).

4. Документы, оформляемые и выдаваемые кредитными организациями, включая банковские выписки; документы, подтверждающие совершение валютных операций.

К таким документам относятся: банковские выписки со счетов; письменное подтверждение уполномоченного банка, ведущего в соответствии с международным договором с участием Российской Федерации кредитный счет, при поставках товаров по государственному кредиту либо в счет погашения государственного кредита, с указанием номера счета и кода валюты и др.

5. Таможенные декларации, документы, подтверждающие ввоз в Российскую Федерацию валюты РФ, иностранной валюты и внешних и внутренних ценных бумаг в документарной форме.

6. Паспорт сделки.

Подробнее об этом документе будет сказано ниже.

7. Документы, подтверждающие, что физические лица являются супругами или близкими родственниками, включая документы, вы-

данные органами записи актов гражданского состояния (свидетельство о заключении брака, свидетельство о рождении), вступившие в законную силу решения суда об установлении факта семейных или родственных отношений, об усыновлении (удочерении), об установлении отцовства, а также записи в паспортах о детях, о супруге и иные документы, предусмотренные законодательством РФ.

Конкретизации этих документов посвящено Указание Банка России от 20.07.2007 г. № 1868-У «О представлении физическими лицами-резидентами уполномоченным банкам документов, связанных с проведением отдельных валютных операций».

Согласно Указанию ЦБ РФ физические лица - резиденты при осуществлении валютных операций, связанных с переводами иностранной валюты со своих счетов, открытых в уполномоченных банках в пользу иных физических лиц - резидентов, являющихся их супругами или близкими родственниками, на счета указанных лиц, открытые в уполномоченных банках либо в банках, расположенных за пределами территории РФ (в случае если переводимая в течение одного операционного дня сумма превышает в эквиваленте 5 тыс. дол. США), представляют уполномоченному банку, через который осуществляются указанные валютные операции, документы (копии документов), подтверждающие, что физические лица являются супругами или близкими родственниками, из следующего перечня:

паспорт гражданина РФ;
общегражданский заграничный паспорт;
дипломатический паспорт;
служебный паспорт;
паспорт моряка (удостоверение личности моряка);
свидетельство о рождении;
свидетельство о заключении брака;
свидетельство об усыновлении (удочерении);
свидетельство об установлении отцовства;
свидетельство о перемене имени;
военный билет;
вид на жительство иностранного гражданина или лица без гражданства;
документы, предусмотренные ст. 13 Федерального закона «Об актах гражданского состояния», аналогичные документам, указанным выше;
вступившее в законную силу решение суда об установлении факта, имеющего юридическое значение (в том числе об установлении факта семейных или родственных отношений, об усыновлении (удочерении), об установлении отцовства).

Из числа документов, предусмотренных п. 4 указанной статьи, необходимо исключать формы учета, в отношении которых в настоящее время имеется отдельное нормативно-правовое регулирование Инструкцией Банка России № 138-И.

В пункте 1.5 Инструкции № 138-И Банк России отнес к формам учета по валютным операциям два вида справок:

справку о валютных операциях;
справку о подтверждающих документах.

Справочная информация, используемая для целей валютного контроля. Таможенные органы для целей валютного контроля используют следующие классификаторы.

Классификатор стран мира.
Классификатор валют.

Приказом ФТС России от 21.08.2007 № 1003 утверждены классификаторы и перечни нормативно-справочной информации, используемые для таможенных целей. Среди них для целей валютного контроля используются следующие классификаторы:

а) форм расчетов и особенностей внешнеэкономической сделки;

б) таблицы соответствия клиринговой валюты и базовой валюты по Общероссийскому классификатору валют;

в) особенностей расчетов за декларируемые товары.

Кроме того, таможенные органы, согласно письму ФТС России от 12.07.2007 № 01-06/25927, для целей валютного контроля используют:

образцы оттисков печатей уполномоченных Минпромторга России в регионе;
карточки образцов оттисков печатей уполномоченных банков;
электронный справочник уполномоченных банков.

Центральный банк РФ доводит до уполномоченных банков перечни нормативно-справочной информации, используемые последними при составлении отчетности и учете документов и информации, представляемых резидентами и нерезидентами.

В сфере валютного контроля первостепенное значение имеют информационные системы, используемые основными субъектами валютного контроля: банками и таможенными органами. Центральный банк РФ осуществляет эксплуатацию Электронной информационной системы (ЭИС) Банка России, Федеральная таможенная служба - Единой автоматизированной информационной системы (ЕАИС) таможенных органов.

Определенные результаты достигнуты в информатизации таможенного валютного контроля: разработаны и применяются комплексы программных средств «Агент валютного контроля» и «Ведение реестра базы данных валютного контроля», являющиеся информационной основой осуществления таможенными органами валютного контроля и контроля за исполнением внешнеторговых бартерных сделок.

Паспорт сделки и формы учета по валютным операциям. Проведение валютной операции по внешнеторговым контрактам и кредитным договорам предполагает представление резидентом в уполномоченный банк (банк паспорта сделки) следующих документов:

паспорта сделки;
справки о валютных операциях (при проведении операции в иностранной валюте) или расчетного документа (при проведении операции в валюте РФ);
справки о подтверждающих документах;
подтверждающих документов.

В целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям Центральный банк РФ установил единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки (ПС). Он выступает базовым документом валютного контроля и содержит необходимые сведения из контракта между резидентом и нерезидентом.

Уполномоченный банк из числа своих сотрудников определяет ответственного сотрудника, имеющего право совершать от имени уполномоченного банка как агента валютного контроля действия по валютному контролю, в том числе подписывать документы и заверять документы на бумажном носителе оттиском печати уполномоченного банка, используемой для целей валютного контроля. Ответственное лицо и печать уполномоченного банка утверждаются распорядительным актом уполномоченного банка.

Документы и информация представляются резидентом (нерезидентом) в уполномоченный банк на бумажном носителе и (или) в электронном виде в порядке, согласованном уполномоченным банком с резидентом (нерезидентом).

Справка о валютных операциях и документы, связанные с проведением указанных в ней валютных операций, представляются резидентом в уполномоченный банк в следующие сроки:

а) при зачислении иностранной валюты на транзитный валютный счет - не позднее 15 рабочих дней после даты ее зачисления, указанной в уведомлении уполномоченного банка о ее зачислении на транзитный валютный счет;

б) при списании иностранной валюты с расчетного счета в иностранной валюте - одновременно с распоряжением о переводе иностранной валюты.

Справка о валютных операциях не заполняется резидентом и не представляется в уполномоченный банк в следующих случаях:

при взыскании с резидента денежных средств в соответствии с законодательством РФ, в том числе при взыскании денежных средств органами, выполняющими контрольные функции, и взыскании по исполнительным документам;
если договором либо иным способом в соответствии с законодательством РФ о национальной платежной системе между резидентом и уполномоченным банком предусмотрено списание иностранной валюты с его расчетного счета в иностранной валюте путем прямого дебетования с согласия резидента (акцепт, в том числе заранее данный акцепт);
при осуществлении валютных операций между резидентом и уполномоченным банком, в котором резиденту открыт расчетный счет в иностранной валюте;
при списании в соответствии с валютным законодательством РФ резидентом иностранной валюты с расчетного счета в иностранной валюте, открытого в уполномоченном банке, и ее зачислении на расчетный счет в иностранной валюте другого резидента, открытый в этом уполномоченном банке;
при списании резидентом иностранной валюты со своего расчетного счета в иностранной валюте и ее зачислении на свой расчетный счет в иностранной валюте, на свой счет по депозиту в иностранной валюте, открытые в одном уполномоченном банке, при списании иностранной валюты со своего счета по депозиту, зачислении иностранной валюты на свой счет по депозиту в иностранной валюте, при внесении (снятии) наличной иностранной валюты на свой расчетный счет (со своего расчетного счета) в иностранной валюте;
если договором между уполномоченным банком и резидентом предусмотрено, что уполномоченному банку предоставлено право на основании представляемых резидентом документов, связанных с проведением валютных операций, и иной информации заполнять справку о валютных операциях. В этом случае справка о валютных операциях заполняется уполномоченным банком самостоятельно.

Резидент при осуществлении валютной операции, связанной со списанием в пользу нерезидента валюты РФ со своего расчетного счета в валюте РФ, открытого в уполномоченном банке, представляет в уполномоченный банк одновременно следующие документы:

распоряжение о переводе денежных средств;
документы, связанные с проведением валютной операции, указанной в расчетном документе по валютной операции.

Расчетный документ по валютной операции не составляется и не представляется резидентом в уполномоченный банк в следующих случаях:

при взыскании с резидента в пользу нерезидента денежных средств в соответствии с законодательством РФ, в том числе при взыскании денежных средств органами, выполняющими контрольные функции, и взыскании по исполнительным документам;
если договором либо иным способом в соответствии с законодательством РФ о национальной платежной системе между резидентом и уполномоченным банком предусмотрено списание валюты РФ с его расчетного счета в валюте РФ путем прямого дебетования с согласия резидента (акцепт);
при осуществлении резидентом валютных операций с использованием банковских карт;
при осуществлении резидентом валютных операций, связанных с расчетами по аккредитиву.

Нерезидент при осуществлении валютной операции, связанной со списанием валюты РФ со своего банковского счета, открытого в уполномоченном банке в валюте РФ, представляет в уполномоченный банк расчетный документ по валютной операции с указанием в нем кода вида валютной операции, который соответствует назначению платежа. Исключение составляют следующие случаи:

при взыскании с нерезидента денежных средств в соответствии с законодательством РФ, в том числе при взыскании денежных средств органами, выполняющими контрольные функции, и взыскании по исполнительным документам;
если договором либо иным способом в соответствии с законодательством РФ о национальной платежной системе между нерезидентом и уполномоченным банком предусмотрено списание валюты РФ с его банковского счета в валюте РФ путем прямого дебетования с согласия нерезидента (акцепт, в том числе заранее данный акцепт);
при осуществлении валютных операций в валюте РФ между нерезидентом и уполномоченным банком, в котором нерезиденту открыт банковский счет в валюте РФ;
при переводе нерезидентом валюты РФ с банковского счета в валюте РФ на другой банковский счет нерезидента, счет по депозиту в валюте РФ нерезидента, открытые в одном уполномоченном банке, при переводе нерезидентом валюты РФ со счета по депозиту в валюте РФ на свой банковский счет;
при переводе нерезидентом валюты РФ с банковского счета в валюте РФ с использованием банковской карты.

Договором между уполномоченным банком и резидентом (нерезидентом) может быть предусмотрено, что уполномоченному банку предоставлено право самостоятельно составлять расчетный документ по валютной операции с указанием в нем кода вида валютной операции на основании документов, связанных с проведением этой валютной операции, представляемых резидентом (нерезидентом) до осуществления валютной операции в порядке, согласованном уполномоченным банком с резидентом (нерезидентом).

В случае осуществления валютных операций, связанных с зачислением на расчетный счет резидента в валюте РФ валюты РФ, поступившей от нерезидента, и (или) со списанием с его расчетного счета в валюте РФ валюты РФ в пользу нерезидента, по контракту (кредитному договору), по которому оформлен паспорт сделки, резидент представляет в уполномоченный банк следующие документы:

справку о валютных операциях;
документы, связанные с проведением валютных операций, указанных в справке о валютных операциях.

Договором между уполномоченным банком и резидентом может быть предусмотрено, что уполномоченному банку предоставлено право заполнять справку о валютных операциях. В этом случае справка о валютных операциях заполняется уполномоченным банком самостоятельно.

Уполномоченный банк хранит в электронном виде данные по проведенным его клиентами-резидентами в иностранной валюте и в валюте РФ и его клиентами-нерезидентами в валюте РФ валютным и иным операциям через их счета, открытые в этом уполномоченном банке.

Порядок хранения данных по валютным операциям, за исключением сроков хранения, определяется уполномоченным банком самостоятельно. Информация, содержащая данные по валютной операции, хранится уполномоченным банком в электронном виде не менее трех лет после даты проведения соответствующей операции.

Уполномоченный банк по запросам органов валютного контроля представляет в электронном виде и (или) на бумажном носителе данные по валютным операциям, подлежащие хранению, которые были осуществлены за определенный период, либо определенными клиентами, либо по определенным кодам вида валютных операций.

Указанные правила распространяются на следующие договоры:

контракты, соглашения, предварительные договоры, предложения о заключении таких договоров, содержащие все существенные условия договора (оферта, публичная оферта), заключенного между резидентами и нерезидентами, проекты договоров (контрактов, соглашений), которые предусматривают осуществление валютных операций, связанных с расчетами через счета резидентов, открытые в уполномоченных банках, и (или) через счета резидентов, открытые в банках-нерезидентах (далее - договоры):
договоры, в том числе агентские договоры, договоры комиссии, договоры поручения, предусматривающие при осуществлении внешнеторговой деятельности вывоз с территории РФ или ввоз на территорию РФ товаров, за исключением вывоза (ввоза) ценных бумаг в документарной форме (далее - контракт);
договоры, предусматривающие продажу (приобретение) и (или) оказание услуг, связанных с продажей (приобретением) горюче-смазочных материалов (бункерного топлива), продовольствия, материально-технических запасов и иных товаров (за исключением запасных частей и оборудования), необходимых для обеспечения эксплуатации и технического обслуживания транспортных средств независимо от их вида и назначения в пути следования или в пунктах промежуточной остановки либо стоянки;
договоры, в том числе агентские договоры, договоры комиссии, договоры поручения, предусматривающие выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них;
договоры, предусматривающие передачу недвижимого имущества по договору аренды, договоры финансовой аренды (лизинга) (далее - контракт);
договоры, предметом которых является получение или предоставление денежных средств в виде кредита (займа), возврат денежных средств по кредитному договору (договору займа), а также осуществление иных валютных операций, связанных с получением, предоставлением, возвратом денежных средств в виде кредита (займа) (за исключением договоров/контрактов/соглашений, признаваемых законодательством РФ разновидностью займа или приравненных к займу) (далее - кредитный договор).

Указанные правила не распространяются на контракты:

если сумма обязательств по контракту (кредитному договору) не превышает в эквиваленте 50 тыс. дол. США по официальному курсу иностранных валют по отношению к рублю, установленному Банком России на дату заключения контракта (кредитного договора),
если курс иностранных валют по отношению к рублю не устанавливается Банком России, по курсу иностранных валют, установленному иным способом, рекомендованным Банком России, либо в случае изменения суммы обязательств по контракту (кредитному договору) на дату заключения последних изменений к контракту, предусматривающих такие изменения.

Резидент на основании договора, заключенного с уполномоченным банком, может предоставить уполномоченному банку через счет, в котором он будет осуществлять валютные операции, связанные с расчетами по контракту, право заполнения паспорта сделки (ПС) на основании представляемых резидентом документов и информации, которые содержат все необходимые сведения, подлежащие отражению в ПС. По каждому контракту, как правило, оформляется один ПС.

Для оформления ПС резидент представляет в уполномоченный банк одновременно следующие документы и информацию: а) один экземпляр ПС; б) контракт, исполнение обязательств по которому требует оформления ПС, либо выписку из такого контракта, содержащую необходимую для оформления ПС информацию; в) иные документы и информацию, которые содержат сведения, указанные резидентом в заполненной форме ПС, в том числе сведения о сумме задолженности по основному долгу по кредитному договору (при ее наличии на дату, предшествующую дате оформления ПС).

В течение трех рабочих дней после даты представления резидентом документов и информации уполномоченный банк:

принимает на обслуживание контракт и оформляет по нему ПС либо
отказывает в принятии на обслуживание контракта и оформлении по нему ПС.

В случае принятия уполномоченным банком на обслуживание контракта и оформления по нему ПС уполномоченный банк формирует ПС в виде электронного документа, присваивает номер ПС и обеспечивает ведение и хранение ПС в электронном виде.

ПС считается оформленным после присвоения ему банком ПС номера и проставления даты оформления и подписи ответственного лица.

Оформленный ПС не позднее двух рабочих дней после даты его оформления направляется банком ПС резиденту.

Уполномоченный банк отказывает резиденту в принятии на обслуживание контракта и оформлении по нему ПС по следующим основаниям:

из-за несоответствия данных, указанных в заполненной форме ПС, сведениям и информации, которые содержатся в контракте и (или) иных документах и информации, которые представлены резидентом, в том числе из-за отсутствия в них оснований для оформления ПС;
если форма ПС заполнена с нарушением установленных требований;
из-за непредставления резидентом в уполномоченный банк документов и информации, которые необходимы для оформления ПС, в том числе представления неполного комплекта документов и неполной информации.

В случае отказа в оформлении ПС уполномоченный банк информирует об этом резидента с указанием причин отказа в оформлении ПС, возвращает резиденту представленный комплект документов и информации с указанием даты их возврата.

Резидент представляет в банк ПС заявление о закрытии ПС в следующих случаях:

при переводе ПС из банка ПС в связи с переводом контракта (кредитного договора) на обслуживание в другой уполномоченный банк (в другой филиал этого уполномоченного банка, из головного офиса в филиал этого уполномоченного банка, из филиала в головной офис этого уполномоченного банка), а также при закрытии резидентом всех расчетных счетов в банке ПС;
при исполнении сторонами всех обязательств по контракту (кредитному договору), включая исполнение обязательств третьим лицом - резидентом (другим лицом - резидентом);
при уступке резидентом требования по контракту другому лицу - резиденту либо при переводе долга резидентом по контракту на другое лицо - резидента;
при уступке резидентом требования по контракту нерезиденту.

Уполномоченный банк вдень подписания оформленного ПС или

принятия ПС на обслуживание, или внесения в ПС сведений, или закрытия ПС формирует сообщение в электронном виде (далее - ЭС), содержащее информацию по данному ПС, которое снабжается кодом аутентификации. Передача ЭС осуществляется уполномоченным банком через территориальное учреждение Банка России, осуществляющее надзор за его деятельностью, и Центр информационных технологий Банка России в Центральное информационно-техническое таможенное управление ФТС России.

Правовое регулирование информационного взаимодействия субъектов валютного контроля. Правовое обеспечение информационного взаимодействия в сфере валютного контроля является важнейшей составляющей валютного контроля, так как наряду с другими факторами позволяет повысить его эффективность, в том числе за счет:

исключения дублирования функций органов, агентов валютного контроля;
повышения уровня оперативности принятия решений;
обеспечения большей результативности проведения мероприятий валютного контроля;
повышения уровня информационно-технического обеспечения валютного контроля (прежде всего за счет внедрения электронных информационных систем).

Взаимодействие между субъектами валютного контроля регламентируется как общими нормами (касающимися сразу всех или большинства видов субъектов валютного контроля), так и специальными (соглашениями между отдельными субъектами валютного контроля). Последние призваны развивать и индивидуализировать универсальные нормы в зависимости от компетенции конкретных субъектов валютного контроля.

Нормативно урегулировано информационное взаимодействие:

между органами валютного контроля;
агентов валютного контроля с Центральным банком РФ как органом валютного контроля;
иных субъектов валютного контроля с Росфиннадзором как органом валютного контроля;
агентов валютного контроля с резидентами (нерезидентами), осуществляющими валютные операции.

Информационное взаимодействие между органами и агентами валютного контроля имеет своим основанием совершенное резидентом или нерезидентом валютное правонарушение и может быть инициировано двумя способами .

1. Путем запроса , направляемого органом валютного контроля агенту валютного контроля, содержащего необходимые идентификационные сведения в отношении резидента или нерезидента. Данный запрос должен содержать информацию о наличии признаков нарушения валютного законодательства РФ, совершенного резидентом или нерезидентом.

2. Путем направления агентом валютного контроля (или Банком России) в Росфиннадзор информации о выявленном им нарушении валютного законодательства.

Агенты валютного контроля в пределах своей компетенции представляют в Банк России и Росфиннадзор по их запросу имеющиеся в их распоряжении документы и информацию, связанные с проведением валютных операций резидентами и нерезидентами, а участники рынка ценных бумаг - документы и информацию, связанные с проведением резидентами и нерезидентами валютных операций с внешними и внутренними ценными бумагами, совершенных с использованием услуг, предоставленных участниками рынка ценных бумаг.

При этом запрашиваемые органами валютного контроля документы должны входить в перечень документов, установленный ч. 4 ст. 23 Закона № 173-ФЗ.

Правила, утвержденные постановлением Правительства № 166, устанавливают четкие сроки направления информации Банком России и агентами валютного контроля в Росфиннадзор, варьируя их в зависимости от способа инициации такого взаимодействия.

Банк России и агенты валютного контроля представляют документы и информацию, связанные с проведением валютных операций, в Росфиннадзор в течение 20 рабочих дней со дня, следующего за днем получения запроса; территориальные органы агентов валютного контроля - в течение семи рабочих дней со дня, следующего за днем получения запроса.

Для случаев самостоятельного обнаружения Банком России и агентами валютного контроля нарушений валютного законодательства РФ действует иной срок представления информации в Росфиннадзор. Названные субъекты (за исключением уполномоченных банков) обязаны передать идентифицирующую резидентов и нерезидентов информацию в Росфиннадзор на бумажном носителе за подписью уполномоченного должностного лица в течение семи рабочих дней со дня, следующего за днем выявления нарушения.

Уполномоченные банки и Внешэкономбанк непосредственно передают документы и информацию в Росфиннадзор только в качестве ответа на запрос последнего. В случае самостоятельного выявления нарушений валютного законодательства уполномоченные банки передают эту информацию в Банк России , который затем направляет ее в Росфиннадзор.

Особого внимания заслуживает информационное взаимодействие уполномоченных банков и таможенных органов в рамках осуществления валютного контроля внешнеторговых сделок. Согласно ч. 6 ст. 20 Закона № 173-ФЗ уполномоченные банки передают оформленные паспорта сделок в электронном виде органам и агентам валютного контроля в порядке, установленном Центральным банком РФ. Срок передачи оформленного паспорта сделки не может превышать трех рабочих дней с даты оформления паспорта сделки в уполномоченном банке.

В соответствии с Положением Банка России от 29.12.2010 № 364-П уполномоченные банки, а также территориальные учреждения Банка России, которые в соответствии с Инструкцией Банка России № 138-И выполняют функции уполномоченного банка, в том числе функции банка паспорта сделки, передают в электронном виде в таможенные органы через Федеральную таможенную службу паспорта сделок.

В свою очередь, согласно Положению о передаче таможенными органами Центральному Банку РФ и уполномоченным банкам в электронном виде информации о зарегистрированных таможенными органами декларациях на товары, информацию о декларациях на товары в электронном виде таможенные органы в лице Федеральной таможенной службы передают Банку России и уполномоченным банкам.

ФТС России обеспечивает передачу Банку России в электронном виде информации о декларациях на товары не позднее трех рабочих дней со дня, следующего за датой выпуска (условного выпуска) таможенными органами товаров.

Центральный банк РФ обеспечивает направление полученных сводных архивных файлов Федеральной таможенной службы в территориальные учреждения для последующей доставки в уполномоченные банки в срок не позднее рабочего дня, следующего за днем их получения от ФТС России, с использованием каналов связи, применяемых в Центральном банке РФ.

В рамках политики упрощения процедур валютного контроля, имеющей целью улучшение инвестиционного климата в России, ФТС России обращает внимание участников внешнеэкономической деятельности, что при подаче декларации на товары в электронной форме не требуется представление паспорта сделки, при этом его номер следует указывать в декларации. Следовательно, требование о представлении паспорта сделки в таможенный орган сохраняется только при подаче декларации на товары и документов на бумажном носителе.

Таким образом, мы наблюдаем дальнейшую детализацию правовой регламентации информационного взаимодействия между субъектами валютного контроля (прежде всего таможенно-банковского) с переходом с преимущественно бумажного на электронный формат такого взаимодействия. Данные процессы, безусловно, оказывают позитивное влияние не только на национальную систему валютного регулирования и валютного контроля, но и являются важной предпосылкой интеграции в финансовой и таможенной сферах на евразийском пространстве.

Правовые нормы, регулирующие валютный контроль в РФ, являются составной частью правового института валютного регулирования. Данная группа норм закрепляет основные элементы валютного контроль: компетенцию и полномочия органов и агентов валютного контроля, права и обязанности подконтрольных субъектов, задачи валютного контроля.

Необходимо, прежде всего, остановиться на вопросе о влиянии на систему валютного контроля конституционных и международно - правовых норм. Данная проблема не получила исчерпывающего освещения в литературе, хотя применительно к международным валютным отношениям примеры таких исследований имеются.

Конституция Российской Федерации служит основой и ориентиром правового регулирования практически любой сферы деятельности государственных органов. Однако следует признать, что использование конституционных норм в решении вопросов валютного регулирования и контроля носит, как правило, косвенный характер.

Анализ Конституции РФ приводит к выводу, что связь с рассматриваемой проблематикой имеют следующие положения.

Во - первых, это п. «ж» ст. 71 и не говориться о валютном контроле, представляется, что данное положение следует толковать расширительно, поскольку валютный контроль является составной частью механизма валютного регулирования. Очевидно, что при единстве валютных правил установление разного порядка проведения контрольных мероприятий в субъектах Федерации не имеет смысла.

Во - вторых, следует указать п. «в» ст. 106 Конституции РФ, фиксирующий правило обязательного рассмотрения в Совете Федерации федеральных законов, принятых Государственной Думой по вопросам валютного регулирования. Тем самым подчеркивается важность законодательного решения валютных вопросов. К сожалению, на практике роль закона данной области, Закон о валютном регулировании и валютном контроле, поправки не вносили в течение 6 лет с момента принятия в октябре 1992 г. на фоне постоянно меняющегося в этот период законодательства России такая стабильность Закона указывает лишь на то, что его нормы фактически не регулировали реальных валютных отношений. Они были подменены подзаконным регулированием, чрезвычайно подвижным и изменчивым, которое и придавало жизнь нормам валютного регулирования. На уровне подзаконных актов решаются вопросы: определения круга валютных операций, связанных с движением капитала, но осуществляемых без лицензии Банка России; установления случаев, в которых экспортная выручка не подлежит обязательной репатриации, и многие другие. Подробнее это будет рассмотрено ниже применительно к регулированию валютного контроля.

Между тем Конституция РФ дает основания утверждать, что меры валютного контролирования (валютные ограничения, правила валютного контроля) должны принимать на законодательном уровне. Так, в ст. 76 Конституции РФ закреплено, что по вопросам ведения РФ принимаются федеральные законы. Поскольку валютное регулирование отнесено к ведению Федерации (п. «ж» стю71 Конституции РФ), оно требует законодательного установления соответствующих норм с соблюдением процедуры рассмотрения закона в Совете Федерации (п. «в» ст.106 Конституции РФ).

Таким образом, очевидно, что воздействие норм Конституции РФ на формирование валютного законодательства незначительно. Приходится контролировать, что в основном законе государства не нашли отражения такие принципиальные моменты, как важнейшие задачи валютной политике государства, разграничение компетенции государственных органов в валютной сфере, гарантии прав лиц, совершающих операции с валютой. Между тем прямое конституционное закрепление этих положений послужило бы установлению стабильности валютной политики РФ. Практика Конституционного Суда РФ показывает, что нормы Конституции РФ достаточно тесно связаны с областью валютного регулирования. Так, именно на уровне правовой позиции КС РФ решен вопрос о недопустимости взыскания в бесспорном порядке штрафов за нарушение валютного законодательства (Определение Конституционного Суда РФ от 4 марта 1999 г. №50-О// Вестник Конституционного Суда РФ-1999-№3).

Международными соглашениями , участницей которых является РФ, непосредственно правила валютного контроля не устанавливаются. Если применительно к порядку проведения валютных операций международные соглашения выступает подчас непосредственным источником правового регулирования, то на валютный контроль они воздействуют лишь опосредованно.

Поясним сказанное на примере. Международные обязательства России, влияющие на ее валютное законодательство, связанны с ее членством в Международном валютном фонде (МВФ). Решение о вступление в МВФ было закреплено Постановлением Верховного Совета РФ от 22 мая 1992 г. №2815-I «О вступлении РФ в Международный валютный фонд, Международный банк реконструкции и развития и Международную ассоциацию развития». Тем самым Россия приняла на себя обязательства, вытекающие из статей Соглашения Международного Валютного Фонда, принятых на конференции ООН 22 июля 1944 г. в г. Бреттон - Вудс, США. Исходя из положений ст. 5 Федерального закона от 15 июля 1995 г. №101-ФЗ «О международных договорах РФ» нормы Соглашения МВФ следует рассматривать как составную часть российской правовой системы. Поскольку в России в период присоединения к Соглашению только совершался переход от режима валютной монополии государства к режиму валютного регулирования, международные обязательства, вытекающие из членства в МВФ, Россия приняла на себя не в полном объеме. Такой порядок допускается условиями Соглашения МВФ (ст. XIV «Переходные меры»). Как следует из п. 6 Постановления ВС РФ о вступлении в МВФ, Россия первоначально не принимала на себя обязательств, установленных разд. 2(а) ст. VIII Соглашения МВФ, предусматривающего отказ государств - членов от введения ограничений на платежи и переводы по текущим валютным операциям.

Полное принятие положений, закрепленных ст. VIII Соглашения Фонда, последовало за изданием Указа Президента РФ от 16 мая 1996 г. №721 «О мерах по обеспечению перехода к конвертируемости рубля». Впрочем, это мероприятие никак не отразилось на внутреннем законодательстве России, хотя составной частью института валютного регулирования стали нормы, устанавливающие такие принципиальные положения, как отказ от ограничений на текущие платежи, отказ от «дискриминационной валютной практики» (т.е. от множественности курсов для разных покупателей валюты), конвертируемость валюты (разд. 2-4 ст.VIII Соглашения МВФ).

Что касается валютного курса, от Соглашения МВФ прямых предписаний на данный счет не содержит. Но при создании системы валютного контроля нормы Соглашения должны влиять на внутреннее законодательство страны - участницы.

Во - первых, введение таких мер, как контроль за импортом или экспортом товара (работ, услуг), предполагающих ряд формальностей при совершении внешнеторговых операций с целью государственного контроля за обоснованностью платежей и переводов по текущим валютным операциям. Строго говоря, система формальностей (ведение паспортов сделок, требование проведении расчетов исключительно через уполномоченный банк, ведущий паспорт сделки) должна быть разумной и достаточно гибкой, чтобы не послужить препятствием к совершению текущих валютных платежей добросовестными участниками внешнеторговых отношений. Как уже отмечалось, контрольные мероприятия не должны перерастать в фактические валютные ограничения.

Во - вторых, при осуществлении валютного контроля государство - участник МВФ должно ориентироваться на цели Соглашения Фонда, стремясь к проведению валютной политики без их нарушения. Статья 1 Соглашения закрепляет следующие цели создания МВФ, влияющие на политику стран - членов в области, как валютного регулирования, так и валютного контроля:

· стимулирование международного сотрудничества;
· содействие расширению и сбалансированному росту мировой торговли;
· достижение валютной стабильности;
· отмена валютных ограничений, препятствующих росту мировой торговли;
· устранение диспропорций в платежных балансах государств без обращения к ограничительным мерам;
· сокращение продолжительности международных расчетов.

Таким образом, международно - правовой документ, Соглашение МВФ, косвенно влияет на нормативное регулирование валютного контроля в России и, что само важное, может служить ориентиром при толковании норм внутреннего законодательства о валютном контроле.

Как правило, международно- правовые соглашения очерчивают только исходные положения, которые должны конкретизироваться на уровне национального законодательства. Однако следует выделить круг международных соглашений, непосредственно затрагивающих сферу валютного контроля. Речь идет о межправительственных соглашениях, о сотрудничестве и взаимной помощи в области валютного и экспортного контроля. Так, подобное Соглашение было заключено 22 октября 1996 г. между Правительством РФ и Правительством Республики Узбекистан. В развитии этого Соглашения между Федеральной службой России по валютному и экспортному контролю и Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан был подписан Протокол от 12 марта 1997 г. о сотрудничестве и взаимные обязательства сторон по обмену информацией, исполнению запросов, обмену опытом, оказанию помощи в подготовке кадров, а также по содействию в установлении контактов с иными органами договаривающихся сторон, наделенными полномочиями в области валютного и экспортного контроля. Аналогичное соглашение подписано с Азербайджанской Республикой.

Тем самым нормы международного права выполняют две основные функции применительно к регулированию валютных отношений и валютного контроля: во - первых, нормы международных соглашений закрепляют принципиальные подходы к формированию валютной политики государств; во - вторых, они могут непосредственно воздействовать на контрольные правоотношения, как это имеет место в случае с международными договорами о правовой помощи в сфере валютного контроля.

Основные компоненты системы валютного контроля находят свое отражение в законах и подзаконных актах, издаваемых по валютным вопросам.

Страница 28 из 33

Основные направления и организационные основы валютного регулирования и валютного контроля

Валютное законодательство служит правовой основой валютного регулирования и валютного контроля.

Под валютным регулированием понимают определение государством принципов осуществления операций с валютными ценностями с целью защиты национальной валюты, поддержания ее устойчивости, ограничения масштабов утечки капитала из страны, обеспечения необходимого уровня валютных резервов страны и равновесия платежного баланса.

Основные направления валютного регулирования в России следующие:

Формирование и развитие национального валютного рынка;

Регулирование курса национальной валюты;

Определение сферы применения иностранной валюты в стране;

Регламентация порядка осуществления резидентами и нерезидентами операций с валютными ценностями на внутреннем валютном рынке, иностранных инвестиций, перевода и перевоза иностранной и национальной валюты в Россию и из России, открытия и ведения валютных счетов и рублевых счетов нерезидентов;

Определение прав и обязанностей резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями;

Определение полномочий и функций органов валютного регулирования.

К основным методам валютного регулирования, используемым в России, относятся:

Требование проведения валютных операций через уполномоченные банки;

Лицензирование валютных операций путем выдачи уполномоченным банкам лицензий на проведение валютных операции и выдачи разрешений на проведение валютных операций, связанных с движением капитала;

Требование обязательного перевода из-за границы экспортной выручки;

Введение обязательной продажи экспортерами части валютной выручки на внутреннем валютном рынке;

Ограничение сроков продажи части экспортной выручки на внутреннем валютном рынке;

Требование предварительного депонирования импортерами в уполномоченных банках рублей в сумме, эквивалентной покупаемой иностранной валюте при предоплате импорта товаров;

Установление лимитов открытой валютной позиции банков;

Лимитирование вывоза иностранной и национальной валюты из России;

Введение различных категорий рублевых счетов для нерезидентов и валютных счетов для резидентов.

В соответствии с Федеральным законом "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", Банк России осуществляет валютное регулирование, включая операции по покупке и продаже иностранной валюты, определяет порядок проведения расчетов с иностранными государствами (п. 10 ст. 4). Банк России является органом государственного валютного регулирования и валютного контроля и осуществляет эту функцию в соответствии с Законом о валютном регулировании и валютном контроле (ст. 53).

По Закону "О валютном регулировании и валютном контроле" (ст. 9) Банк России как основной орган валютного регулирования:

Определяет сферу-и порядок обращения в Российской Федерации иностранной валюты и ценных бумаг в иностранной валюте;

Издает нормативные акты, обязательные к исполнению в Российской Федерации резидентами и нерезидентами;

Проводит все виды валютных операций;

Устанавливает правила проведения резидентами и нерезидентами в Российской Федерации операций с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте, а также правила проведения нерезидентами в Российской Федерации операций с валютой Российской федерации и ценными бумагами в валюте Российской Федерации;

Устанавливает порядок обязательного перевода, ввоза и пересылки в Российскую Федерацию иностранной валюты и ценных бумаг в иностранной валюте, принадлежащих резидентам, а также случаи и условия открытия резидентами счетов в иностранной валюте в банках за пределами Российской Федерации;

Устанавливает общие правила выдачи лицензий банкам и иным кредитным учреждениям на осуществление валютных операций и выдает такие лицензии.

Валютный контроль - это государственный контроль за соблюдением резидентами и нерезидентами норм валютного законодательства.

В Российской Федерации он осуществляется по следующим направлениям:

Определение порядка и форм учета, отчетности и документации, проверка полноты и объективности учета и отчетности по валютным операциям резидентов и нерезидентов;

Надзор за соответствием проводимых резидентами и нерезидентами валютных операций российскому законодательству, наличием необходимых для них лицензий и разрешений;

Контроль экспортных операций;

Контроль импортных операций;

Контроль за валютными операциями, связанными с переводами иностранной валюты из РФ по контрактам, обладающим признаками фиктивности;

Проверка выполнения резидентами обязательств в иностранной валюте перед государством, а также обязательств по продаже экспортной выручки на внутреннем валютном рынке;

Определение полномочий и функций органов и агентов валютного контроля.

Валютный контроль осуществляется в России в трех основных формах: путем документарного надзора, основанного на анализе бухгалтерской, финансовой и статистической отчетности; с помощью инспекционных проверок и путем применения мер воздействия в случае нарушения валютного законодательства.

По Закону "О валютном регулировании и валютном контроле" валютный контроль в России осуществляется органами валютного контроля и их агентами (п. 1 ст. 11). Органами валютного контроля являются Банк России и Правительство РФ (п. 2 ст. 11). Для реализации функций Правительства РФ по валютному контролю была образована федеральная служба Российской Федерации по валютному и экспортному контролю (ВЭК). В соответствии с Таможенным кодексом РФ (ст. 198) органом валютного контроля является также Государственный таможенный комитет (ГТК).

Агентами валютного контроля согласно Закону "О валютном регулировании и валютном контроле" (п. 3 ст. 11) являются организации, которые в соответствии с законодательными актами Российской Федерации могут осуществлять функции валютного контроля. Агенты валютного контроля подотчетны соответствующим органам валютного контроля. Уполномоченные банки подотчетны Центральному банку Российской Федерации (п. 4 ст. 11), таможенные органы - ГТК РФ.

Закон "О валютном регулировании и валютном контроле" определяет функции органов и агентов валютного контроля (ст. 12). Органы валютного контроля в пределах своей компетенции издают нормативные акты, обязательные к исполнению всеми резидентами и нерезидентами в Российской Федерации, определяют порядок и формы учета, отчетности и документации по валютным операциям резидентов и нерезидентов.

Органы и агенты валютного контроля в пределах своей компетенции:

Осуществляют контроль за проводимыми в Российской Федерации резидентами и нерезидентами валютными операциями, за соответствием этих операций законодательству, условиям лицензий и разрешений, а также контроль за соблюдением ими актов органов валютного контроля;

Проводят проверки валютных операций резидентов и нерезидентов Российской Федерации.

Закон "О валютном регулировании и валютном контроле" в ст.14 устанавливает ответственность за нарушение валютного законода-тельства. Резиденты, включая уполномоченные банки, и нерезиденты несут ответственность в виде:

Взыскания в доход государства всего полученного по недействительным в силу указанного Закона сделкам;

Взыскания в доход государства необоснованно приобретенного не по сделке, а в результате незаконных действий.

Резиденты, включая уполномоченные банки, и нерезиденты за отсутствие учета валютных операций, ведение учета валютных операций с нарушением установленного порядка, непредставление или несвоевременное представление органам и агентам валютного контроля запрашиваемых ими документов и информации об осуществлении валютных операций несут ответственность в виде штрафов в пределах суммы, которая не была учтена, была учтена ненадлежащим образом или по которой документация и информация не были представлены в установленном порядке. Порядок привлечения к ответственности в данных случаях устанавливается Банком России.

При повторном нарушении вышеперечисленных положений, а также за невыполнение или ненадлежащее выполнение предписаний органов валютного контроля резиденты, включая уполномоченные банки, и нерезиденты несут ответственность в виде:

Взыскания в доход государства всего полученного по недействительным сделкам и необоснованно приобретенного в результате незаконных действий, а также штрафов в пределах пятикратного размера этих сумм, осуществляемого ЦБ РФ;

Приостановления действия или лишения резидентов, включая уполномоченные банки, или нерезидентов лицензий и разрешений, выданных органами валютного контроля;

Других санкций, установленных законодательством России.

Взыскание упомянутых сумм штрафов и иных взысканий производится органами валютного контроля, в том числе по представлению агентов валютного контроля, в судебном порядке.

Должностные лица юридических лиц - резидентов, в том числе уполномоченных банков, и юридических лиц - нерезидентов, а также физические лица, виновные в нарушении валютного законодательства, несут уголовную, административную и гражданско-правовую ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Ст. 15 Закона "О валютном регулировании и валютном контроле" устанавливает права и обязанности должностных лиц органов и агентов валютного контроля. Они имеют право в пределах компетенции этих органов:

Проверять все документы, связанные с осуществлением ими функций валютного контроля, получать необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проверках, а также изымать документы, свидетельствующие о нарушениях в сфере валютного законодательства;

Приостанавливать операции по счетам в уполномоченных банках в случае непредставления запрашиваемых документов и информации;

Приостанавливать действие или лишать резидентов, включая уполномоченные банки, а также нерезидентов лицензий и разрешений на право осуществления валютных операций.

Валютное регулирование и валютный контроль тесно связаны. Большинство документов валютного законодательства посвящены одновременно валютному регулированию и валютному контролю. С одной стороны, введение той или иной нормы валютного регулирования обычно сопровождается установлением порядка контроля за соблюдением данной нормы и меры ответственности за ее нарушение. С другой стороны, регламентация порядка осуществления валютного контроля, например, за обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые товары, означает установление такой нормы валютного регулирования, как порядок платежей в иностранной валюте за импортируемые товары.

Т.С. МАКСИМЕНКО

ОСНОВЫ ВАЛЮТНОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ И ВАЛЮТНОГО КОНТРОЛЯ

С каждым годом все большее количество предприятий и физических лиц (предпринимателей без образования юридического лица) становятся участниками внешнеэкономических отношений. Для успешного ведения дел в этой области необходимо знать и уметь применять основные нормативные документы, которые регулируют и контролируют валютные отношения.

Основным законом, регулирующим нормы обращения валютных ценностей в РФ, является Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. № 173-Ф3 «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее Закон). Отдельные отношения регулируются нормами Гражданского кодекса РФ и Кодексом РФ об административных правонарушениях, а также подзаконными актами соответствующих органов, отвечающих за валютный контроль .

Гражданский кодекс РФ предусматривает приоритет применения Федерального закона № 173-Ф3 при регулировании валютных правоотношений. Согласно ст. 141 ГК РФ, виды имущества, признаваемые валютными ценностями, и порядок совершения сделок с ними определяются Законом «О валютном регулировании и валютном контроле». При этом право собственности на валютные ценности защищается в Российской Федерации на общих основаниях.

ГК РФ ограничивает обращение валюты в нашей стране ст. 317. Пункт 1 этой статьи говорит о том, что денежные обязательства должны быть выражены в рублях. При этом в денежном обязательстве может быть предусмотрено, что оно подлежит оплате в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах («специальных правах заимствования» и др.). В этом случае подлежащая уплате в рублях сумма определяется по официальному курсу соответствующей валюты или условных денежных единиц на день платежа, если иной курс или иная дата его определения не установлены законом или соглашением сторон.

Кодекс РФ об административных правонарушениях регулирует порядок и меры ответственности за правонарушения в сфере валютных отношений.

Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» направлен на обеспечение реализации единой государственной валютной политики, а также на обеспечение устойчивости валюты РФ и стабильности внутреннего валютного рынка РФ как факторов развития национальной экономики и между -народного экономического сотрудничества. Он устанавливает правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в РФ, полномочия органов валютного регулирования, определяет права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, валютой РФ и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов и агентов валютного контроля.

Основные понятия Закона. Валютой РФ считаются:

а) денежные знаки в виде банкнот и монеты Банка России, находящиеся в обращении в качестве законного средства наличного платежа на территории Рос -сийской Федерации, а также изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену указанные денежные знаки;

б) средства на банковских счетах и в банковских вкладах.

К иностранной валюте относятся:

а) денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным средством наличного платежа на территории соответствующего иностранного государства (группы иностранных государств), а также изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену указанные денежные знаки;

б) средства на банковских счетах и в банковских вкладах в денежных единицах иностранных государств и международных денежных или расчетных единицах .

«Валютные ценности» - это более широкое понятие, которое включает в себя иностранную валюту и внешние ценные бумаги, под которыми имеются в виду ценные бумаги, в том числе в бездокументарной форме, не относящиеся в соответствии с настоящим Федеральным законом к внутренним ценным бумагам (эмиссионные ценные бумаги, номинальная стоимость которых указана в валюте Российской Федерации и выпуск которых зарегистрирован в Российской Федерации, а также иные ценные бумаги, удостоверяющие право на получение валюты Российской Федерации, выпущенные на территории Российской Федерации). Возможности отнесения к числу валютных ценностей каких-либо иных объектов Закон не предусматривает, поэтому драгоценные металлы и камни не относятся к числу валютных ценностей (как это было ранее).

Участники валютных правоотношений подразделяются на две основные группы: резиденты и нерезиденты.

К резидентам относятся:

а) физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации, за исключением граждан Рос -сийской Федерации, признаваемых постоянно проживающими в иностранном государстве в соответствии с законодательством этого государства.

Гражданин РФ считается резидентом, пока не доказано обратное. Статус нерезидента гражданин РФ может приобрести лишь в случае признания его постоянно проживающим в иностранном государстве в соответствии с законодательством этого государства;

б) постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства;

в) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации;

г) находящиеся за пределами территории Рос -сийской Федерации филиалы, представительства и иные подразделения резидентов;

д) дипломатические представительства, консульские учреждения Российской Федерации и иные официальные представительства Российской Федерации, находящиеся за пределами территории Российской Федерации, а также постоянные представительства Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных организациях;

е) Российская Федерация, субъекты Российской Федерации, муниципальные образования, которые выступают в отношениях, регулируемых настоящим Федеральным законом и принятыми в соответствии с ним иными федеральными законами и другими нор -мативными правовыми актами.

К нерезидентам относятся:

а) физические лица, не являющиеся резидентами;

б) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории Рос -сийской Федерации;

в) организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории Российской Федерации;

г) аккредитованные в Российской Федерации дипломатические представительства, консульские учреждения иностранных государств и постоянные представительства указанных государств при межгосударственных или межправительственных организациях;

д) межгосударственные и межправительственные организации, их филиалы и постоянные представительства в Российской Федерации;

е) находящиеся на территории Российской Федерации филиалы, постоянные представительства и другие, обособленные или самостоятельные, структурные подразделения нерезидентов;

ж) иные лица.

Перечень резидентов является закрытым, в то время как перечень нерезидентов оставлен открытым. Поэтому лицо, не входящее в перечень видов резидентов и не относящееся ни к одной из категорий нерезидентов, в силу п. 7 ч. 1 ст. 1 Закона признается нерезидентом.

Понятие «налоговый резидент» (п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ) не равнозначно понятию «резидент», используемому для целей Закона о валютном регулировании, а используется только в целях законодательства о налогах и сборах .

Еще одним участником валютного рынка являются уполномоченные банки - кредитные организации, созданные в соответствии с законодательством Рос -сийской Федерации и имеющие право на основании лицензий Центрального банка РФ осуществлять банковские операции со средствами в иностранной валюте, а также действующие на территории Российской Федерации в соответствии с лицензиями Центрального банка РФ филиалы кредитных организаций,

созданных в соответствии с законодательством иностранных государств, имеющие право осуществлять банковские операции со средствами в иностранной валюте. Таким образом, выделяют две группы уполномоченных банков - российские кредитные организации и филиалы иностранных кредитных организаций, к каждой из которых предъявляются свои требования:

Для российских кредитных организаций - наличие права на основании лицензий Центрального банка РФ осуществлять банковские операции со средствами в иностранной валюте;

Для филиалов иностранных кредитных организаций - осуществление деятельности на территории РФ в соответствии с лицензиями Центрального банка РФ и наличие права осуществлять банковские операции со средствами в иностранной валюте.

К участникам валютного регулирования можно также отнести валютные биржи - юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РФ, одним из видов деятельности которых является организация биржевых торгов иностранной валютой в порядке и на условиях, установленных Центральным банком РФ. Их деятельность наряду с общими для валютного регулирования законами регламентируется Положением о порядке и условиях проведения торгов иностранной валютой за российские рубли на единой торговой сессии межбанковских валютных бирж от 16 июня 1999 г. № 77-П .

Основным понятием Закона является «валютная операция». Перечень операций, которые относятся к числу валютных, является закрытым, поэтому возможность расширительного толкования понятия валютной операции исключена. Операция между резидентами признается валютной, если предметом такой операции являются валютные ценности (иностранная валюта и внешние ценные бумаги). Операция между резидентом и нерезидентом, а также между нерезидентами признается валютной, если предметом такой операции являются валютные ценности, валюта РФ и внутренние ценные бумаги (п. 9 ч. 1 ст. 1 Закона).

В Законе изложены основные принципы валютного регулирования и валютного контроля в РФ, которые имеют важное значение при толковании и применении любых актов валютного законодательства и актов органов валютного регулирования.

Особую роль играют принципы приоритета экономических мер в реализации государственной политики в области валютного регулирования и исключение неоправданного вмешательства государства и его органов в валютные операции резидентов и нерезидентов.

Принцип единства внешней и внутренней валютной политики РФ состоит в том, что высшим приоритетом внешнеполитического курса России являются защита интересов личности, общества и государства, а также верховенство внутренних целей.

Принцип обеспечения государством защиты прав и экономических интересов резидентов и нерезидентов при осуществлении валютных операций базируется на конституционных гарантиях охраны частной собственности, государственной защиты прав и свобод человека и гражданина в РФ, судебной защиты его прав и свобод. Возможность использования пере-

численных конетитуционных прав нерезидентами обеспечивается Конституцией РФ, согласно которой иностранные граждане и лица без гражданства пользуются в РФ правами и несут обязанности наравне с гражданами РФ, кроме случаев, установленных федеральным законом или международным договором РФ.

Органы валютного регулирования. Органами валютного регулирования являются Центральный банк РФ и Правительство РФ. Законом определена компетенция обоих органов, которая заключается в праве издавать акты в области валютного регулирования только для реализации функций, предусмотренных настоящим Законом.

Валютный контроль является формой государственного (административного) принуждения, применяемой в целях побуждения резидентов и нерезидентов к исполнению установленных правил совершения валютных операций, предупреждения, пресечения валютных правонарушений и наказания правонарушителей.

Формами валютного контроля с точки зрения обеспечения исполнения установленного порядка и правовых последствий могут быть:

Предупредительные меры,

Меры пресечения,

Меры ответственности.

Предупредительные меры носят профилактичес-

кий, предупредительный характер, применяются ко всем хозяйствующим субъектам и не связаны с конкретными правонарушениями.

К предупредительным мерам относятся:

Оформление резидентами паспортов сделок в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям и валютного контроля;

Обязанность резидентов иметь подтверждающие документы по валютным операциям;

Обязанность хозяйствующих субъектов представлять подтверждающие документы в соответствии с порядком, установленным Правительством РФ и ЦБ РФ;

Обязанность агентов валютного контроля осуществлять контроль за соблюдением валютного законодательства;

Предварительная регистрация счетов и сделок вывоза, пересылки валюты и ценных бумаг, предусматривающая обязанность хозяйствующего субъекта представить необходимые документы, а агента валютного контроля - проверить соответствие документов законодательству и принять решение по делу - выдать регистрационный документ или мотивированно отказать в выдаче;

Уведомление об открытии счетов резидентов в иностранных банках и представление отчетности о движении средств.

Меры пресечения направлены на принудительное прекращение противоправных действий и создание условий для привлечения виновных к ответственности. Законом предусмотрены следующие меры пресечения:

Выдача органами валютного контроля предписаний, обязывающих хозяйствующие субъекты устранить выявленные нарушения валютного законо-

дательства и актов органов валютного регулирования;

Отказ уполномоченными банками своим клиентам в осуществлении валютных операций, а также в открытии счета в случае непредставления установленных документов или представления недостоверных документов.

Значительная часть мер пресечения реализуется органами и агентами валютного контроля в процессе проверок соблюдения валютного законодательства. Часть норм пресечения регулируется КоАП .

Валютный контроль в Российской Федерации осуществляется Правительством РФ, органами валютного контроля, агентами валютного контроля. В качестве органа валютного контроля от лица Правительства РФ выступает федеральный орган исполнительной власти, им уполномоченный. В настоящее время таким органом является Федеральная служба финансово-бюджетного надзора, которая осуществляет функции органа валютного контроля (п. 1 Положения о Федеральной службе финансово-бюджетного надзора, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 15.06.2004 № 278) .

Федеральная служба финансово-бюджетного надзора (Росфиннадзор) находится в ведении Министерства финансов РФ. Именно этот орган осуществляет контроль и надзор за соблюдением резидентами и нерезидентами (за исключением кредитных организаций и валютных бирж) валютного законодательства РФ, требований актов органов валютного регулирования и валютного контроля, а также за соответствием проводимых валютных операций условиям лицензий и разрешений.

Кроме того, Росфиннадзор осуществляет в рамках своей компетенции производство по делам об административных правонарушениях в соответствии с законодательством РФ, представляет в установленном порядке в судебных органах права и законные интересы Российской Федерации по вопросам, отнесенным к его компетенции.

Еще один основной орган валютного контроля -Центральный банк РФ. Положение о том, что Центральный банк РФ есть орган валютного регулирования и валютного контроля, закреплено также Федеральным законом «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)». Организация и осуществ-ление валютного регулирования и валютного контроля в соответствии с законодательством РФ являются функциями Банка России .

Центральный банк РФ контролирует осуществление валютных операций кредитными организациями, а также валютными биржами. Уполномоченные банки, подотчетные ЦБ РФ, являются агентами валютного контроля, а банковская система - центральным звеном валютного контроля.

Части 4 и 5 ст. 22 Закона разграничивают компетенцию органов и агентов валютного контроля по контролю за осуществлением валютных операций в зависимости от вида лиц, осуществляющих эти операции:

За осуществлением валютных операций кредитными организациями, а также валютными биржами контроль осуществляет Центральный банк РФ.

Данное положение распространяется и на осуществление валютных операций уполномоченными банками, несмотря на то, что они являются агентами валютного контроля;

За осуществлением валютных операций иными резидентами и нерезидентами контроль осуществ-ляют федеральные органы исполнительной власти, являющиеся органами валютного контроля, и агенты валютного контроля. Следует отметить, что при этом сделана оговорка «в пределах своей компетенции». Положение ч. 5 не означает, что если резидент или нерезидент, не являющийся кредитной организацией или валютной биржей, осуществляет валютную операцию, то контроль за ее осуществлением может осуществлять любой федеральный орган исполнительной власти, являющийся органом валютного контроля, или любой агент валютного контроля.

Права и обязанности органов и агентов валютного контроля и их должностных лиц. Полномочия органов валютного контроля можно разделить на две группы: полномочия, осуществляемые и органами, и агентами валютного контроля; исключительные полномочия органов валютного контроля.

Часть 1 ст. 23 Закона определяет общие права органов и агентов валютного контроля и их должностных лиц. Помимо проведения соответствующих проверок, они имеют право запрашивать и получать документы и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов. При этом срок для представления документов по запросам органов и агентов валютного контроля не может составлять менее 7 рабочих дней со дня получения запроса лицом, которому адресован запрос.

Часть 4 ст. 23 Закона устанавливает исчерпывающий перечень документов, которые (копии которых) имеют право запрашивать и получать от резидентов и нерезидентов в целях осуществления валютного контроля агенты валютного контроля, а ч. 5 статьи устанавливает требования к представлению документов агентам валютного контроля. Перечень таких документов ограничен их относимостью непосредственно к проводимой валютной операции. Копии представляемых документов должны быть удостоверены нотариально либо самим агентом валютного контроля после ознакомления с их подлинниками. Все документы должны быть действительны на день их представления, надлежащим образом заверены переводы на русский язык, а документы, исходящие от государственных органов иностранных государств, подтверждающие статус юридических лиц - нерезидентов, должны быть легализованы. Согласно ч. 5 ст. 23 Закона в случае непредставления резидентом или нерезидентом требуемых документов либо представления им недостоверных документов уполномоченные банки отказывают в осуществлении валютной операции.

Главной обязанностью органов и агентов валютного контроля является сохранение коммерческой, банковской и служебной тайны, ставшей им известной при осуществлении их полномочий. Положения о служебной и коммерческой тайне регулируются Федеральным законом от 29.07.2004 № 98-ФЗ «О ком-

мерческой тайне», согласно которому коммерческая тайна - режим конфиденциальности информации, позволяющий ее обладателю при существующих или возможных обстоятельствах увеличить доходы, избежать неоправданных расходов, сохранить положение на рынке товаров, работ, услуг или получить иную коммерческую выгоду .

Перечень сведений, которые не могут составлять коммерческую тайну, указан в ст. 5 Закона № 98-ФЗ, который является открытым. В соответствии СП. 11 ст. 5 Закона № 98-ФЗ сведения, обязательность рас -крытия которых установлена иными федеральными законами, не могут составлять коммерческую тайну. Поэтому ОАО, кредитные и страховые организации, паевые и инвестиционные фонды, которые согласно ст. 16 Закона о бухгалтерском учете обязаны публиковать свою годовую отчетность, не могут ставить гриф «Коммерческая тайна» на формах бухгалтерской отчетности. На другие организации это требование не распространяется. Режим банковской тайны законодательно установлен ст. 26 Федерального закона «О банках и банковской деятельности», а налоговая тайна охраняется п. 1 ст. 102 НК РФ.

Наряду с установлением обязанностей органов валютного контроля Закон определяет и меры ответственности за их нарушение, а именно:

За неисполнение функций, установленных комментируемым Законом;

За нарушение ими прав резидентов и нерезидентов.

За неисполнение и ненадлежащее исполнение сво-их функций и служебных обязанностей при проведении мероприятий по валютному контролю, а также за совершение противоправных действий (бездействия) должностные лица органов и агентов валютного контроля могут быть привлечены к дисциплинарной, административной, уголовной и иной ответственности в соответствии с законодательством РФ.

Административная ответственность агентов валютного контроля, а также должностных лиц органов и агентов валютного контроля предусмотрена ст. 74 Закона о Банке России, ст. 15.25 и 15.26 КоАП .

Вред, причиненный резидентам и нерезидентам вследствие действий (бездействия) органов и агентов валютного контроля и их должностных лиц, признанных в порядке, установленном законодательством РФ, неправомерными, подлежит возмещению в соответствии с гражданским законодательством РФ.

Права и обязанности резидентов и нерезидентов. Резидентам и нерезидентам, осуществляющим в РФ валютные операции, предоставлены права:

1) знакомиться с актами проверок, проведенных органами и агентами валютного контроля;

2) обжаловать решения и действия (бездействие) органов и агентов валютного контроля и их должностных лиц в порядке, установленном законодательством РФ;

3) на возмещение в установленном законодательством РФ порядке реального ущерба, причиненного неправомерными действиями (бездействием) органов и агентов валютного контроля и их должностных лиц.

Обратите внимание, что ст. 24 Закона предусматривает возмещение причиненного вреда (убытков) в ограниченном объеме, поскольку реальный ущерб составляет лишь часть возможных убытков.

Наряду с правами в данной статье устанавливаются следующие обязанности резидентов и нерезидентов, осуществляющих в РФ валютные операции:

1) представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены ст. 23 настоящего Федерального закона;

2) вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора;

3) выполнять предписания органов валютного контроля об устранении выявленных нарушений актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.

Как установлено ч. 4 ст. 5 Закона, единые формы

учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливает ЦБ РФ. Следует отметить, что срок, установленный комментируемой статьей для хранения документов учета и отчета по валютным операциям - три года, является наименьшим сроком, установленным для хранения учетных документов. Так как в соответствии с п. 1 ст. 17 ФЗот 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» организации обязаны хранить первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерскую отчетность в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет. Согласно подп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики (плательщики сборов) обязаны обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих получение доходов (для организаций - также и произведенные расходы) и уплату (удержание) налогов, в течение четырех лет.

Ответственность за неисполнение указанных предписаний устанавливает ст. 25 Закона, а также КоАП РФ.

Ответственность за нарушение валютного законодательства. В соответствии со ст. 25 Закона резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством РФ. Гражданско-правовая ответственность резидентов и нерезидентов основывается на общих правилах недействительности сделки согласно ГК РФ и заключается в недействительности сделок, совершенных с нарушением положений актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования, и применении последствий недействительности таких сделок.

Административная ответственность за нарушение валютного законодательства предусмотрена ст. 15.25 «Нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования» и 16.4 «Недекларирование либо недостоверное декларирование физическими лицами иностранной

валюты или валюты Российской Федерации» Кодекса РФ об административных правонарушениях (КоАП).

Нарушение установленного порядка открытия счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, влечет наложение административного штрафа на граждан в раз -мере от 1 тыс. до 1500 руб.; на должностных лиц - от 5 до 50 тыс. руб.; на юридических лиц - от 50 до 100 тыс. руб. (ч 2 ст. 15.25 КоАП).

Невыполнение резидентом в установленный срок (предусмотренный внешнеторговым договором) обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты РФ, причитающихся за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги либо за переданные нерезидентам информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц и юридичес-ких лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств, не зачисленных на счета в уполномоченных банках (ч. 4 ст. 15.25 КоАП).

Невыполнение резидентом в установленный срок (предусмотренный внешнеторговым договором) обязанности по возврату в РФ денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные на таможенную территорию РФ (не полученные на таможенной территории РФ) товары, невыполненные работы, неока-занные услуги либо за непереданные информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств, не возвращенных в РФ (ч 5 ст. 15.25 КоАП).

Несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка ис -пользования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок влекут наложение административного штрафа: на должностных лиц - в размере от 4 до 5 тыс. руб.; на юридических лиц - от 40 до 50 тыс. руб. (ч. 6 ст. 15.25 КоАП).

Порядок, сроки, формы учета установлены Инструкцией ЦБ РФ от 15.06.2004 № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок».

Нарушение установленного порядка ввоза и пересылки в РФ и вывоза и пересылки из РФ валюты РФ и внутренних ценных бумаг в документарной форме, за исключением случаев, предусмотренных ст. 16.3 и 16.4 КоАП, влечет наложение административного штрафа: на граждан - в размере от 500 руб. до 1 тыс. руб.; на должностных лиц - от 1 до 2 тыс. руб.; на юридических лиц - от 5 до 10 тыс. руб.

Дела об административных правонарушениях, предусмотренных ст. 15.25 КоАП, рассматривают органы валютного контроля; от их имени указанные дела в соответствии с ч. 2 ст. 23.60 КоАП вправе рассматривать:

1) руководитель федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области валютного контроля, его заместители;

2) руководители структурных подразделений федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области валютного контроля, их заместители;

3) руководители территориальных органов федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области валютного контроля, их заместители.

Меры административной ответственности за нарушения валютного регулирования применяются по результатам проведенных проверок в порядке, установленном КоАП.

Составлять протоколы об административных правонарушениях, предусмотренных ч. 1 ст. 19.4, ч. 1 ст. 19.5, ст. 19.6 и 19.7 КоАП, должностные лица органов и агентов валютного контроля вправе в соответствии с п. 80 ч. 2 ст. 28.3 КоАП

Дела об указанных административных правонарушениях согласно положениям ст. 23.1 КоАП рассматривают:

Судьи районных судов - в случае, если производство по делам осуществляется в форме административного расследования;

Мировые судьи - в остальных случаях.

Если лицо, привлеченное к ответственности, в течение тридцати дней не уплатило штраф, в соответствии со ст. 32.2 КоАП должностное лицо, вынесшее постановление, направляет соответствующие материалы судебному приставу-исполнителю для взыскания суммыадминистративного штрафа. Приэтом пос-тановление по делу об административном правонарушении валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования не может быть вынесено по истечении одного года со дня совершения административного правонарушения (ст. 4.5 КоАП РФ).

За нарушение валютного законодательства и совершение незаконных действий с валютными ценное -тями предусмотрена уголовная ответственность. Согласно ст. 188 УК РФ контрабанда, то есть перемещение в крупном размере через таможенную границу Российской Федерации товаров или иных предметов, за исключением указанных в ч. 2 настоящей статьи, совершенное помимо или с сокрытием от таможенного контроля либо с обманным использованием документов или средств таможенной идентификации или сопряженное с недекларированием или недостоверным декларированием, наказывается штрафом в размере от 100 до 300 тыс. руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет либо лишением свободы на срок до пяти лет. Под крупным размером признается сумма, превышающая 1 млн 500 тыс. руб., особо крупным - 6 млн руб. (примечание к ст. 169 УКРФ) .

Статьей 193 УК РФ предусматривается ответственность за невозвращение в крупном размере из-за границы руководителем организации средств в иностранной валюте, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации обязательному перечислению на счета в уполномоченный банк Рос -сийской Федерации - лишение свободы на срок до трех лет. Деяние, предусмотренное данной статьей, признается совершенным в крупном размере, если сумма невозвращенных средств в иностранной валюте превышает 30 млн рублей.

В заключение важно отметить, что нормы валютного законодательства постоянно совершенствуются, и эти изменения необходимо постоянно анализировать и учитывать в деятельное ти организации.

ЛИТЕРАТУРА

1. ФЗ от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (в редот 22.07.2008).

2. НК РФ. Часть 1 от 31.07.1998 № 146-ФЗ (в ред. от 28.12.2010).

3. Положение о порядке и условиях проведения торгов иностранной валютой за российские рубли на единой торговой сессии межбанковских валютных бирж. Утв. ЦБ 16.06.1999 №77-П (в ред. от 30.03.2004).

Понятие и правовые основы валютного контроля. Грачева Е.Ю. Финансовое право Правовые основы валютного контроля. Список использованных источников

1.3 Факторы, влияющие на валютный курс

Похожие статьи

Как писать в саппорт яндекса в новом вебмастере Письмо платону яндекс

Параметры размещения контейнеров float и clear в CSS — инструменты блочной верстки

Как заработать с помощью мобильного приложения Advertapp?

Сервисы распознования капчи

Чтобы клиент не заблудился: создаем меню группы ВК Как сделать интерактивное меню в контакте

Что такое электронные деньги Еasypay Как создать электронный кошелек easypay в беларуси

Подпишитесь на новости